Формы и образцы бланков по бухгалтерской отчетности организаций за исключением кредитных организаций, государственных муниципальных учреждений

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах методика

Другое его название – структурный. Смысл в том, чтобы оценить соотношение между отдельными составляющими отчета и выявить их вклад в формирование прибыли/убытка.

Методика вертикального анализа отчета о финансовых результатах чуть отличается от той, которая используется для баланса. Дело в том, что «вторая форма» строится по принципу вычитания, а не сложения, как это есть в балансе. Поэтому ни один из показателей отчета не является суммой для всех остальных. Ввиду этого возникает вопрос: что считать базой для сравнения, которая будет приравнена к 100 процентам? В балансе – это его итог. Для отчета о финансовых результатах вариантов может быть два.

Вариант 1 – выручка. Каждый из показателей – все элементы доходов, расходов и все виды прибыли – нужно будет соотнести с выручкой. Результат покажет, сколько процентов составляет анализируемый компонент по отношению к доходам от обычных видов деятельности. Для расходов в идеале – поменьше, для прочих доходов и прибыли – побольше.

Вариант 2 – суммарные доходы и суммарные расходы. В этом случае анализируется внутренняя структура доходной и расходной частей. С ее помощью становятся очевидными имеющиеся перекосы. Например, неоправданно высокий удельный вес управленческих или прочих расходов или слишком высокая доля прочих доходов.

В отношении последнего отметим: если какой-то вид из числа доходов организации стабилен в получении и значим по сумме, то его разумно переквалифицировать в доходы по обычным видам деятельности. Чаще всего это касается поступлений от сдачи имущества в аренду. Причина в том, что к прочим доходам, кроме перечисленного в пункте 7 ПБУ 9/99, относятся несущественные поступления. Общепринятый критерий существенности – 5%. Поэтому если ваша организация на регулярной основе получает некий доход в сумме, более 5% от суммарной величины доходов, то переводите его в состав выручки.

Когда проводите вертикальный анализ отчета о финансовых результатах, дополнительно обращайте внимание на следующие соотношения. Соотношение 1 – между выручкой и обычными расходами

Формулой оно запишется так:

Соотношение 1 – между выручкой и обычными расходами. Формулой оно запишется так:

КДВ коэффициент достаточности выручки для покрытия расходов по текущей деятельности
В выручка (строка 2110 отчета о финансовых результатах – ОФР)
СП себестоимость продаж (строка 2120 ОФР)
КР коммерческие расходы (строка 2210 ОФР)
УР управленческие расходы (строка 2220 ОФР)

Для данного показателя важно не только его значение, но и динамика. Значение покажет, во сколько раз выручка превышает соответствующую ей расходную часть и, следовательно, сколь велика окажется прибыль от продаж

При значении меньше 1 основной бизнес приносит компании убыток и это крайне негативная ситуация

Значение покажет, во сколько раз выручка превышает соответствующую ей расходную часть и, следовательно, сколь велика окажется прибыль от продаж. При значении меньше 1 основной бизнес приносит компании убыток и это крайне негативная ситуация.

Динамика коэффициента расскажет, тщателен ли в компании контроль за расходами. Есть мнение, что если изменение данного показателя составляет более 10%, то контроль за расходной частью – слабый и в организации нет стабильности в соотношении одного рубля доходов на каждый рубль расходов по обычной деятельности.

Соотношение 2 – между разными видами прибыли и выручкой. Чаще всего из прибыли в рассмотрение принимаются валовая, от продаж и чистая. Такие показатели называются норма прибыли. Про них у нас есть отдельная статья — Норма прибыли: формула.

Соотношение 3 – между валовой и чистой прибылями. Расчет строится по формуле:

КОР коэффициент операционного риска
ВП валовая прибыль (строка 2100 ОФР)
ЧП чистая прибыль (строка 2400 ОФР)

Для этого показателя есть несколько особенностей:

  • если вместо прибыли организация получила убыток, то расчет коэффициента окажется бессмысленным;
  • полученное значение отражает, сколь значимы накладные и прочие расходы компании. В валовой прибыли учтена только себестоимость продаж – основная расходная составляющая. Чистая же прибыль очищена вообще от все расходов. Чем больше различие между числителем и знаменателем формулы, тем значительнее непроизводительные траты бизнеса;
  • при значении коэффициента менее 2,5 накладные и прочие расходы оцениваются как низкие. Если значение превышает 5 – как завышенные и требующие анализа и корректировки. Величина показателя от 2,5 до 5 – не критична, но и не идеальна.

Примеры расчета валовой прибыли

Форма бухгалтерской отчетности

Для удобства составления отчетности, а равно, как и для удобства ознакомления, предусмотрены специальные типовые формы. Введены они Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. (ред. от 04.12.2012). Далее рассмотрим их более подробно.

Обратите внимание! Употребляемая нумерация форм бухгалтерской отчетности является условной, и применяется как дань традиции. Ранее нумерация была введена уже не действующим Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н

Форма 1 бухгалтерской отчетности — Бухгалтерский баланс. Актив и пассив — составляют две главные части (раздела) баланса. Итоговые числа по каждой из них должны сойтись (баланс). Актив баланса содержит сведения о стоимости имущества организации (основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров, дебиторской задолженности и т.д.). Пассив — сумму собственного капитала и задолженности перед кредиторами.

При заполнении баланса за отчетный год, в нем, для отражения динамики хозяйственной деятельности, указываются отчетные цифры и за два года, предшествующих отчетному.

Форма 2 бухгалтерской отчетности — Отчет о финансовых результатах, он же отчет о прибылях и убытках. Данный документ, как и следует из его названия, предназначен для отражения финансовых результатов деятельности отчитывающегося лица. Из этой формы заинтересованные лица могут увидеть, какие доходы были получены организацией, какие понесены расходы и какая в результате образовалась прибыль.

Форма 3 бухгалтерской отчетности — Отчет об изменениях капитала. Три раздела данного отчета отражают движение капиталов отчитывающегося лица:

  • уставного,
  • добавочного,
  • резервного.

Так же, как и в балансе, в отчете, для сравнения приводят данные за два предыдущих года.

Форма 4 бухгалтерской отчетности — Отчет о движении денежных средств. Данный документ отражает движение денежных потоков организации. При этом под «денежными потоками» понимается не только движение денежных средств, но и так называемых денежных эквивалентов. Под последними понимаются легко обращаемые средства, которые без труда могут быть переведены в заранее известную денежную сумму. К примеру, вклады в банке до востребования. При этом организация сама должна определить, что для неё является денежными эквивалентами, указав об этом в начале года в приказе об учетной политике.

Форма 5 бухгалтерской отчетности (Приложение к бухгалтерскому балансу) в настоящее время не применяется. Она была введена недействующим в настоящее время Приказом № 67н.

Форма 6 бухгалтерской отчетности — Отчет о целевом использовании полученных средств. Данный документ не является обязательным к применению всеми организациями. Он включается в состав отчетности некоммерческими общественными организациями, не имеющими доходов от реализации товаров, работ и услуг. В указанной форме отражаются суммы добровольных, членских и вступительных взносов и иные поступления. Цифры приводятся за отчетный и предыдущий годы.

Формы отчетности заполняются с использованием офисных программ Word и Excel либо в 1С. Но, при желании, можно использовать для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности бланки необходимой формы.

Все показатели, внесенные в формы бухгалтерской отчетности, требуют сверки между собой. В случае, если необходима взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, то применяется специальная таблица.

Отчётность

Бухгалтерский баланс

Основная статья: Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — одна из основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.

Баланс состоит из трех частей: активов, обязательств и капитала. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство баланса состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Активы показывают какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал показывают кто предоставил эти средства и в каком размере. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени.

Отчёт о финансовых результатах

Основная статья: Отчёт о финансовых результатах (Россия)

В России в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2012 год отчёт о прибылях и убытках должен именоваться отчётом о финансовых результатах.

Отчёт о движении денежных средств

Основная статья: Отчёт о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временно́м периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

Достоверность информации

Задача бухгалтера, как сотрудника, ответственного за сбор финансовой информации заключается в том, что он должен предоставлять отчетность тем лицам, которых мы рассмотрели выше. Прежде всего, этими лицами являются учредители и управленческий персонал компании. Эффективность работы бухгалтера определяется тем, насколько качественную информацию он предоставляет заинтересованным в ее получении лицам. Для того, чтобы собираемая и предоставляемая им отчетность в полной мере удовлетворяла запросы заинтересованных лиц, она должна соответствовать следующим четырем основным параметрам.

  • Релевантность. Бухгалтерская финансовая отчетность должна быть сформирована таким образом, чтобы она помогала принятию решений. Если собранная информация с этой задачей не справляется, то нет никакой необходимости в том, чтобы тратить на нее время. Релевантной отчетность должна быть как по отношению к прошедшим событиям (например, для выяснения того, какую прибыль компания получила в прошлом году или квартале), так и по отношению к предстоящим событиям (например, на какую прибыль компания может рассчитывать в следующем году или квартале).
  • Надежность. Бухгалтерская финансовая отчетность должна быть объективной, без каких-либо допущений и округлений в большую или меньшую сторону. Она должна отражать то, что есть на данный момент, а не то, что могло бы быть или то, что было запланировано, но не произошло. Лицо, заинтересованное в получении данного рода информации должно быть уверено в том, что цифры в отчетности отражают истинное положение вещей на данный момент. Таким образом, никакой фальсификации, подтасовки или перестановки мест быть ни в коем случае не должно.
  • Сопоставимость. Бухгалтерская финансовая отчетность должна позволять ее пользователям отслеживать изменения, произошедшие в компании за определенный промежуток времени. Например, отчетность должна ясно отражать тенденцию уровня продаж за последний квартал, год или несколько лет. Также эта информация должна позволять сопоставить цифры своей компании с аналогичными параметрами у конкурентов. Другими словами, сопоставимость позволяет оценить сравниваемые параметры в одних и тех же единицах измерения, в соответствии с правилами, которых придерживался бухгалтер.
  • Понятность. Бухгалтерская финансовая отчетность должна быть, прежде всего, понятной для тех лиц, для которых она предназначена. Сама по себе финансовая деятельность настолько сложна, что отчетность о ней не может быть простой, но при этом она вполне может быть понятной. Понятной в первую очередь для лиц, принимающих решения. В целом же, финансовая отчетность предполагает, что человек, для которого она предназначается, уже владеет определенным уровнем знаний в данной конкретной области и в том числе имеет достаточно времени для того, чтобы детально в ней разобраться.

Принципы составления отчётности

  • Принцип объективности (objectivity principle). Финансовая отчётность должна отражать реальное состояние дел в компании.
  • Принцип учёта по начислению (accrual principle). Для учёта операций фиксируются не только транзакции, связанные с деньгами, но и бартер, продажи в кредит, обмен активами и др. Фиксируются все сделки, имеющие потенциальное денежное выражение, однако факт уплаты денег не обязателен.
  • Принцип соответствия (matching principle). Для учёта операций компании расходы будущих периодов должны быть капитализированы и переведены в издержки по мере получения экономического эффекта. Расходы, выгода от которых уже получена, а оплата будет произведена в будущем, должны быть признаны обязательствами.
  • Принцип консерватизма. Необходимо минимизировать риск включения в финансовую отчётность излишне оптимистичной информации. Она должна быть тщательно обоснована.
  • Принцип разумности. Нужно избегать излишней детализации учёта.

Бухгалтерская отчетность организации промежуточная и годовая

Названия видов финансовой отчетности говорят сами за себя. Промежуточная бухгалтерская отчетность обычно составляется за квартал, полугодие и 9 месяцев. Именно в ней фиксируют полученные результаты по всем показателям за отчетный период нарастающим итогом с начала финансового года.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется по окончании налогового периода, т. е. года. В ней находят отражение все финансовые процессы, происходящие в компании. Она является завершающей, определяет результаты работы компании за год с 1 января по 31 декабря и состоит из пакета документов, перечисленных выше. Заметим, что промежуточная отчетность формируется из тех же форм.

Часто задаваемые вопросы

^

Что такое государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО)?

Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, или коротко ГИР БО, — это общедоступная база данных годовой бухгалтерской отчетности организаций, раскрывающая текущие тренды их финансового состояния.

Какая информация содержится в ГИР БО?
В ГИР БО будет размещаться следующая информация:

  • Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций
  • Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчётности
  • Аудиторские заключения, в случае если отчетность подлежит обязательному аудиту
  • Отчетность организаций, поднадзорных Банку России

В ГИР БО будет содержаться отчетность за 2019 и последующие годы.

Для получения информации об отчетности организаций за период 2018 год и ранее необходимо обратиться в Росстат.

Нужно ли организациям представлять отчетность в Росстат?

Обязательный экземпляр отчетности необходимо представлять только в ФНС России. Организации, поднадзорные Банку России, также будут представлять отчетность только в Банк России.

Порядок представления отчетности, не подлежащей включению в ГИР БО, в том числе последней бухгалтерской отчетности реорганизуемых и ликвидируемых организаций, останется без изменений.

Какие сроки представления бухгалтерской отчетности?

В настоящее время согласно подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в срок не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года. Данное положение также закреплено в Федеральном законе «О бухгалтерском учете».

Что делать, если в представленной отчетности обнаружена ошибка?

Если существенная ошибка в бухгалтерской (финансовой) отчетности выявлена после представления последней в налоговый орган, но до даты утверждения в установленном законодательством Российской Федерации порядке, то у организации будет возможность представить скорректированную отчетность взамен ранее представленной.

Федеральным законом от 26.07.2019 № 247-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О бухгалтерском учете” и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования бухгалтерского учета организаций бюджетной сферы» конкретизированы положения о порядке и сроках исправления ошибок в представленной бухгалтерской отчетности.

Так, исправленную отчетность можно представить не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения самого исправления либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

То есть срок представления скорректированной отчетности для обществ с ограниченной ответственностью – 10 рабочих дней после 30 апреля, для акционерных обществ – 10 рабочих дней после 30 июня.

Что делать, если моей отчетности нет в ГИР БО или Вы обнаружили в ней ошибку?

На интернет-портале ГИР БО будет организована обратная связь. Если организация выявит ошибку в своей отчетности, она сможет подать соответствующее электронное обращение. Мы его рассмотрим, и если представленная организацией отчетность действительно отличается от размещенной в ГИР БО, то оперативно ликвидируем расхождения.

Когда ГИР БО будет доступен для работы?

Открытие интернет-сервиса ГИР БО планируется на май 2020 года.

Для кого нужно абонентское обслуживание?

Для компаний, использующих бухгалтерскую (финансовую) отчетность для масштабной аналитики и тех, кому нужен сразу весь массив данных.

Стоимость обслуживания составит 200 тыс. руб. в год.

Для абонентов будет доступна ежемесячно обновляемая полная база бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций в том формате, в котором она поступила в ФНС России.

Абонентское обслуживание также можно будет получить с мая 2020 года.

Как можно будет получить абонентское обслуживание?

Самый легкий способ – заполнить запрос на получение абонентского обслуживания на сайте ФНС России в разделе интернет-сервиса ГИР БО.

Также можно обратиться с запросом в инспекцию ФНС России по месту нахождения или МФЦ.

Для чего нужны контрольные соотношения? Будет ли принята отчетность, не прошедшая контрольные соотношения?

Контрольные соотношения помогают определить корректность составления бухгалтерской отчетности.

Если представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность не пройдет проверку на контрольные соотношения, организации придет уведомление от оператора электронного документооборота с кодом ошибки и предложением представить скорректированную отчетность.

При этом представленная отчетность будет размещена в ГИР БО, даже если она не прошла контрольные соотношения.

Бухгалтерский отчет и учет в упрощенном порядке

Закон 402-ФЗ о бухучете разрешает некоторым организациям (в том числе субъектам малого предпринимательства) вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность в упрощенном порядке. В то же время указанные организации вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно.

По упрощенной схеме могут вести учет:

  • Участники проекта «Сколково».
  • Субъекты малого предпринимательства.
  • Некоммерческие организации.

Законом отдельно оговорено, кто не имеет права вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную отчетность. Это:

  1. организации, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту;
  2. ЖК, ЖСК и МФО;
  3. кредитные потребительские кооперативы;
  4. государственные организации;
  5. политические партии;
  6. коллегии адвокатов, адвокатские бюро, палаты и консультации;
  7. нотариальные палаты;
  8. некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента.

Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства

Критерии отнесения компаний к малым предприятиям указаны в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Основные: численность сотрудников — не более 250 человек, годовой доход — не более 2 000 000 000 рублей, доля участия других юрлиц в уставном капитале (есть несколько вариантов).

Субъекты малого предпринимательства сдают только Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Также им дано право добавлять в отчет финансовые показатели только по группам статей без детализации.

Что касается собственно упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, то все они перечислены в Информации Минфина России № ПЗ-3/2015. Это:

  • Ведение учета без двойной записи.
  • Сокращенный план счетов.
  • Упрощенная система регистров учета.
  • Возможность не применять некоторые ПБУ.
  • Кассовый метод учета доходов и расходов.
  • Оценка финансовых вложений по их первоначальной стоимости (то есть без последующей переоценки).
  • И некоторые другие детали.

Бухгалтерский учет и отчетность участников «Сколково»

На учет и отчетность для этой категории компаний распространяются те же правила, что применяются и к малым предприятиям.

Бухгалтерский отчет некоммерческих организаций

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета для НКО перечислены в Информации Минфина России № ПЗ-1/2015 (это письмо относится только к НКО!). Они в целом повторяют те же правила, которые установлены Информацией Минфина № ПЗ-3/2015 для малых предприятий (см. выше по тексту), с некоторыми незначительными изменениями.

Годовой бухгалтерский отчет некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

В Отчете о целевом использовании средств раскрывается информация о поступлении в НКО средств, предназначенных для обеспечения ее уставной деятельности, и о целевом использовании этих средств в соответствии с утвержденным бюджетом или финансовым планом. Отчет также содержит данные об остатке этих средств на начало и конец отчетного периода (года).

Форма, по которой НКО составляют этот отчет, может быть двух типов:

  1. общеустановленная форма 0710006
  2. упрощенная форма 0710006.

Вторую, упрощенную, могут использовать те некоммерческие организации, которые ведут учет по упрощенной схеме (имеют на это право согласно закону 402-ФЗ).

Первую, общую, применяют все остальные. Либо, по желанию, ее также могут использовать и «упрощенцы».

Обе формы утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую после 2011 г.

После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).

Наименование показателя

Старые коды (до 2011 г.)

Новые коды (после 2011 г.)

Нематериальные активы

110

1110

Основные средства

120

1130

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

1140

Долгосрочные финансовые вложения

140

1150

отложенные налоговые активы

145

1160

Прочие внеоборотные активы

150

1170

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

190

1100

Запасы

210

1210

НДС по приобретенным ценностям

220

1220

Дебиторская задолженность (более года)

230

покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (менее года)

240

1230

покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

1240

Денежные средства

260

1250

Прочие оборотные активы

270

1260

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

290

1200

АКТИВЫ всего

300

1600

Уставный капитал

410

1310

Добавочный капитал

420

1350+1340

Резервный капитал

430

1360

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учред. документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1370

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

490

1300

Займы и кредиты (долгосрочные)

510

1410

Прочие долгосрочные обязательства

520

1450

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

590

1400

Займы и кредиты (краткосрочные)

610

1510

Кредиторская задолженность

620

1520

задолженность перед гос. внебюджетными фондами

625

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

1530

Резервы предстоящих расходов и платежей

650

1540+1430

Прочие краткосрочные обязательства

660

1550

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

690

1500

ПАССИВЫ всего

700

1700

Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …)

010

2110

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

2120

Валовая прибыль

029

2100

Коммерческие расходы

030

2210

Управленческие расходы

040

2220

Прибыль (убыток) от продажи

050

2200

Проценты к получению

060

2320

Проценты к уплате

070

2330

Доходы от участия в других организациях

080

2310

Прочие доходы

090

2340

Прочие операционные расходы

100

2350

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

2300

Текущий налог на прибыль

150

2410

Чистая прибыль

190

2400

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: